本文是一篇財(cái)務(wù)管理論文，本文選取蘭州金輪實(shí)業(yè)公司為案例公司，通過對(duì)國內(nèi)外現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理，發(fā)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)視野，但進(jìn)展緩慢。

1.緒論

1.1研究背景及意義

1.1.1研究背景

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，多重風(fēng)險(xiǎn)疊加爆發(fā)，將嚴(yán)重影響企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展。在企業(yè)面臨的多重風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最能夠體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行防范化解，才能夠防止企業(yè)產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。2014年10月，國家發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，指出管理會(huì)計(jì)需要融合企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)“業(yè)財(cái)融合”實(shí)施提供了強(qiáng)有力的政策支持。2016年，財(cái)政部發(fā)布《管理會(huì)計(jì)基本指引》強(qiáng)調(diào)“在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)合理利用管理會(huì)計(jì)工具，將業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)交叉融合。”隨著大數(shù)據(jù)、智能化、物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算等各種現(xiàn)代高新信息技術(shù)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)逐步成為政府、企業(yè)等組織參與市場經(jīng)營活動(dòng)的重要信息載體。在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的新環(huán)境，國家政策的指引下，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都在積極思考，如何利用信息技術(shù)推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，改變財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員只負(fù)責(zé)各自“分內(nèi)之事”，讓業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)信息共享，在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高自身競爭力來應(yīng)對(duì)市場的快速變化。

近年來，隨著中國鐵路網(wǎng)的規(guī)模和現(xiàn)代化程度不斷擴(kuò)大，中國已經(jīng)成為世界上運(yùn)營時(shí)間最長、運(yùn)行速度最快、在建鐵路規(guī)模最大的國家。憑借“車頭經(jīng)濟(jì)”的巨大引擎，中國鐵路為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2020年，國家鐵路集團(tuán)發(fā)布了《新時(shí)代交通強(qiáng)國鐵路先行規(guī)劃綱要》，提出到2035年，中國將率先建成服務(wù)優(yōu)質(zhì)、安全性高、世界領(lǐng)先的現(xiàn)代化鐵路強(qiáng)國。對(duì)于依托鐵路進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展的商貿(mào)物流公司來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是重中之重，而財(cái)務(wù)部門作為整個(gè)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行者，占據(jù)著核心和重要的地位。因此，必須要不斷創(chuàng)新、改進(jìn)公司的財(cái)務(wù)管理方法，加強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)與之間業(yè)務(wù)的相互協(xié)調(diào)和整合，以充分發(fā)揮公司財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)運(yùn)營過程中的主導(dǎo)作用。

1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2.1業(yè)財(cái)融合研究現(xiàn)狀

國外首次提出“業(yè)財(cái)融合”概念是在1922年，該學(xué)者認(rèn)為財(cái)務(wù)不是簡單的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，同時(shí)應(yīng)該能夠通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展方向做出預(yù)測(cè)（H.W.Quaintance，1922）。九十年代，有學(xué)者提出業(yè)財(cái)融合本質(zhì)就是企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，通過梳理企業(yè)現(xiàn)有主要業(yè)務(wù)，輔之篩選高質(zhì)量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)管理層預(yù)設(shè)的盈利目標(biāo)（Michael hammer，1990）。有學(xué)者通過對(duì)不同企業(yè)的橫向比較，當(dāng)業(yè)務(wù)人員有一定的財(cái)務(wù)教育背景時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性會(huì)隨之降低（Denise Sknner，2003）。有學(xué)者收集了178個(gè)不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)財(cái)務(wù)部門無法參與業(yè)務(wù)部門的管理決策時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制失衡（Brian Ballou，2012）。有學(xué)者指出，要想為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，企業(yè)內(nèi)部必須進(jìn)行改革優(yōu)化，利用現(xiàn)代飛速發(fā)展的信息技術(shù)手段，使財(cái)務(wù)人員擺脫單一的會(huì)計(jì)核算工作，與業(yè)務(wù)部門工作人員積極聯(lián)動(dòng)，使兩個(gè)部門步伐保持一致（Bonfigliol，2017）。有學(xué)者認(rèn)為，要想讓企業(yè)在同行業(yè)中變得更有競爭力，一定要改革企業(yè)組織架構(gòu)，以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部門積極參與企業(yè)管理（George，2011）。

而在國內(nèi)，業(yè)財(cái)融合這一概念被提出比國外晚很多，但近些年來國內(nèi)對(duì)業(yè)財(cái)融合的討論度比較高，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)際應(yīng)用較多。有學(xué)者提出，當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端分崩離析，沒有溝通交流，這樣是不利于企業(yè)發(fā)展的。而經(jīng)營和財(cái)管的一體化配合，可以很大程度的提升企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境下的運(yùn)行能力（吳金梅和陳生壽，2014）。有學(xué)者在研究中國郵政戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時(shí)提出，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展需要，阻礙上級(jí)單位對(duì)各業(yè)務(wù)部門的管理決策。而業(yè)財(cái)融合可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理從根本職能發(fā)生轉(zhuǎn)變（周鵬和姜洪濤，2017）。在探索業(yè)財(cái)融合模式時(shí)，有學(xué)者指出，為了有效應(yīng)對(duì)市場，促進(jìn)企業(yè)對(duì)自身優(yōu)勢(shì)的發(fā)掘與使用，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)從目標(biāo)到流程全方位進(jìn)行融合（易宜紅，2013）。有學(xué)者認(rèn)為，隨著大數(shù)據(jù)進(jìn)入企業(yè)管理的視野，財(cái)務(wù)信息逐漸變得廣泛復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)該追求信息化和精益化，企業(yè)面對(duì)時(shí)代的巨變，應(yīng)當(dāng)將注意力從純粹的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)向非數(shù)字型資料庫（何瑛和彭亞男，2014）。

2.相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)

2.1相關(guān)概念

2.1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)運(yùn)營中，由于各種不可預(yù)見或無法控制的原因，造成的財(cái)務(wù)狀態(tài)的不確定性，乃至財(cái)產(chǎn)損失的結(jié)果。在企業(yè)的運(yùn)營中，所涉及到的資金籌集、生產(chǎn)銷售、資金回收以及利益分配等都屬于財(cái)務(wù)行為。在這些方面，不論是企業(yè)內(nèi)里還是外部，都有一些不確定因素，因此，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)出現(xiàn)在公司的生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)方面。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照其分類的依據(jù)，可以分為多種類別。通過對(duì)蘭州金輪實(shí)業(yè)公司的資本流量進(jìn)行分類，辨識(shí)出蘭州金輪實(shí)業(yè)公司目前存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和成長風(fēng)險(xiǎn)，并分別在以下幾個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的論述。

所謂的“運(yùn)營”，指的是由于一個(gè)公司生產(chǎn)、運(yùn)營、業(yè)務(wù)的變化，或是由于一個(gè)公司的外部市場環(huán)境的變化，而造成一個(gè)公司的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的變化，進(jìn)而對(duì)公司在市場中的價(jià)值造成不利的影響。在公司的日常的生產(chǎn)運(yùn)營中，如果公司的經(jīng)理無法作出一個(gè)合理的經(jīng)營決定，就會(huì)造成公司的現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，利潤空間變小，成本費(fèi)用增加等比較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要有：應(yīng)收賬款的變現(xiàn)，采購的變現(xiàn)，庫存的變現(xiàn)等。

籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指通過舉債融資所導(dǎo)致的公司無法及時(shí)償付所產(chǎn)生的一種可能。企業(yè)在采用各種融資方法進(jìn)行籌資時(shí)，所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)包括：融資額的大小，資金的費(fèi)用的大小等。公司資本如何運(yùn)用直接影響到公司所要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)成因，有現(xiàn)金性融資風(fēng)險(xiǎn)和損益性融資風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金性融資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于現(xiàn)金短缺、現(xiàn)金流入的期間結(jié)構(gòu)與負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)不能相適應(yīng)，因此會(huì)出現(xiàn)對(duì)應(yīng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，但是這種風(fēng)險(xiǎn)并不會(huì)對(duì)公司今后的融資造成太大的沖擊。而損益性融資風(fēng)險(xiǎn)指的是一個(gè)企業(yè)在陷入收不抵支的狀態(tài)下，所產(chǎn)生的到期沒有能力按期還款的一種金融風(fēng)險(xiǎn)。此為整體風(fēng)險(xiǎn)，常對(duì)公司的還款行為造成負(fù)面的影響。

2.2理論基礎(chǔ)

2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論

公司要持續(xù)地減少風(fēng)險(xiǎn)給公司造成的負(fù)面影響，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、比較的過程。而其困難之處，就是由于其自身的客觀性和不確定性，也就決定了其只能通過轉(zhuǎn)移、回避和分散來加以管控，而無法從根源上將其消滅；因此，如何有效地控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響，將公司的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)所造成的損害降到最低至關(guān)重要。

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》于2017年開始執(zhí)行。該文件表明，在企業(yè)進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)時(shí)伴隨各種風(fēng)險(xiǎn)，所以，公司的雇員應(yīng)該使用一種行之有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，來及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司中所面臨的潛在的內(nèi)部危險(xiǎn)，并持續(xù)地對(duì)公司的發(fā)展?fàn)顩r保持高度的重視，讓各個(gè)部門之間能夠通力合作，一起推動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)而減少公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。

2.2.2內(nèi)部控制理論

就公司來說，其本身的內(nèi)控體系的健全與否，將會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)危險(xiǎn)產(chǎn)生直接的作用，如果能有一套行之有效的公司內(nèi)控體系，就能提高公司的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，從而減少公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2021版，其中對(duì)其構(gòu)成進(jìn)行了較為詳細(xì)的闡述。企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部控制體系和執(zhí)行內(nèi)部控制，必須要有一個(gè)基本的前提，即：企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化和人事制度等，這稱之為內(nèi)部環(huán)境。為了強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的人才的重視，企業(yè)可以將其單獨(dú)地列為一項(xiàng)業(yè)務(wù)過程，并將其納入到了控制活動(dòng)中。內(nèi)部環(huán)境對(duì)公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面都有重要的影響，它是公司施行內(nèi)部控制的其他四大要素的基礎(chǔ)，對(duì)公司的內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用。

3.案例公司介紹 ............................ 15

3.1 蘭州金輪實(shí)業(yè)公司概況.................................. 15

3.2 蘭州金輪實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀.................................. 16

4.蘭州金輪實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ......................... 20

4.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ............................. 20

4.2 投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ........................................ 21

5.蘭州金輪實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) ........................... 25

5.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇 ........................... 25

5.1.1 選取原則 ................................... 25

5.1.2 初始設(shè)計(jì) ................................... 25

6.業(yè)財(cái)融合背景下蘭州金輪實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

6.1促進(jìn)“業(yè)”“財(cái)”有效融合，強(qiáng)化資金管控

當(dāng)前蘭州金輪實(shí)業(yè)公司雖然已將建立了企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)，但系統(tǒng)利用率較低，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門依然存在信息不對(duì)等的問題。蘭州金輪實(shí)業(yè)公司想要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須要在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，而資金管控顯得尤為重要。資金管控可以通過預(yù)算管理和成本管理來實(shí)現(xiàn)，而推進(jìn)深度業(yè)財(cái)融合可以有效助力資金管理。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通交流，積極事前預(yù)測(cè)。業(yè)務(wù)人員同財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目開始前根據(jù)已收集到的資料對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)是否在企業(yè)可接受范圍內(nèi)。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通交流，精準(zhǔn)事中控制。項(xiàng)目實(shí)施過程中，業(yè)務(wù)人員將從業(yè)務(wù)流程中獲取的數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)同步給財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員在對(duì)業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)信息進(jìn)行梳理分析后，快速反饋給前端業(yè)務(wù)人員，幫助業(yè)務(wù)人員作出科學(xué)精準(zhǔn)的判斷。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通交流，完善事后監(jiān)督。在項(xiàng)目結(jié)束后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)同財(cái)務(wù)人員共同對(duì)事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)督的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)分析，完善流程體系，為下一次全流程風(fēng)險(xiǎn)管理提供經(jīng)驗(yàn)。

通過分析我們可以看到蘭州金輪實(shí)業(yè)公司的短期償債能力風(fēng)險(xiǎn)水平較高，這證明蘭州金輪實(shí)業(yè)公司對(duì)企業(yè)資金的管理能力較差。為了能夠積極有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少已發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)未來實(shí)際經(jīng)營過程中的負(fù)面影響，蘭州金輪實(shí)業(yè)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身現(xiàn)有的全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化改革，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管控能力。

7.結(jié)論

本案例以蘭州金輪實(shí)業(yè)公司為案例公司，通過識(shí)別企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析后，期望能夠通過業(yè)財(cái)融合降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)的常態(tài)管理，全方位各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。本文認(rèn)為：

（1）業(yè)財(cái)融合可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能，從而進(jìn)一步提升企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施和創(chuàng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，是建立完善公司內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，也是業(yè)財(cái)融合有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最重要條件；

（2）業(yè)財(cái)融合可以做到全過程防控，有效遏制債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。前期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)，能有效凈化風(fēng)險(xiǎn)滋生的土壤，從源頭排除風(fēng)險(xiǎn)；中期風(fēng)險(xiǎn)管控，分類分級(jí)，抓重點(diǎn)，有的放矢，依法履約實(shí)現(xiàn)權(quán)益保障；后期總結(jié)評(píng)價(jià)，全面績效管理，讓風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制健全可行。

參考文獻(xiàn)（略）